注册会计师对第三人民事责任研究

引言 1

第一章　会计师对第三人民事责任的理论基础 8

一　会计师与会计师职业 8

（一）注册会计师及其性质定位 8

（二）会计师职业产生和发展的法律背景 12

（三）会计师职业活动的特点与主要社会意义 15

二　会计师民事责任的科学范畴与专业职务人员的注意义务 20

（一）会计师民事责任的科学范畴——专家责任 20

（二）专业职务人员（专家）的注意义务 22

三　会计师对第三人民事责任的界定及其历史演变 29

（一）会计师对第三人民事责任的界定 29

（二）会计师对第三人民事责任产生的背景分析 33

（三）会计师对第三人民事责任的历史演变 35

第二章　会计师对第三人民事责任的性质透视 43

一　英美法系国家关于会计师民事责任性质的立法与判例 43

（一）制定法对会计师民事责任性质的认定 44

（二）习惯法对会计师民事责任性质的认定 46

（三）关于会计师对第三人承担产品责任的争议 48

二　以德国法为代表的大陆法系国家关于会计师民事 49

责任性质的立法与实践 49

（一）推定成立之资讯契约 50

（二）附保护第三人效力之契约 51

（三）侵权责任 53

（四）契约缔结上的过失责任 53

（五）学说上的信息提供者责任 53

（一）学界论争的重点 55

三　我国关于会计师民事责任性质的论争与司法实践 55

（二）以法院的态度为视角的考察 60

四　结论：会计师对第三人的民事责任属于侵权责任 66

第三章　会计师对第三人民事责任的归责原则 73

一　归责原则的体系与确定会计师民事责任归责原则的意义 73

（一）归责原则的体系 73

（二）确定会计师民事责任归责原则的意义 75

二　会计师民事责任归责原则的理论纷争与立法考察 75

（一）会计师民事责任归责原则的立法考察 75

（二）会计师民事责任归责原则的理论纷争 79

三　会计师民事责任归责原则的取舍 82

（一）过错责任原则与无过错责任原则之比较 83

（二）我国会计师民事责任归责原则的现行法律之分析 87

（三）会计师民事责任归责原则的司法解释评析 90

（四）我国会计师民事责任归责原则的应然选择——过错推定 94

第四章　会计师对第三人民事责任的认定 103

一　会计师过错的认定 103

（一）民法学界关于过错认定标准的主要分歧 103

（二）过错的一般认定标准 105

（三）会计师过错的认定 107

二　因果关系的分析与认定 123

（一）因果关系的理论分析 124

（二）立法及司法对会计师民事责任条件中因果关系的认定 134

（三）本文对会计师民事责任因果关系认定的见解 155

三　虚假审计报告“重要性”的认定及其标准 157

（一）审计上的重要性概念 158

（二）西方证券法和司法实践对重要性的界定 159

（三）我国现行法律法规对重大性的界定 162

一　会计师侵权损害赔偿的请求权主体（第三人） 166

第五章　会计师对第三人民事责任的承担与损害赔偿 166

（一）英美法对请求权主体范围的界定 167

（二）大陆法对请求权主体范围的界定 176

（三）我国对请求权主体范围界定的理论与立法 178

二　会计师民事责任的承担主体 184

（一）学界关于会计师民事责任承担主体的不同观点 184

（二）本文的观点 185

三　会计师共同侵权责任的承担问题 189

（一）学界关于共同侵权行为构成要件的主要分歧 189

（二）现行立法与司法解释评析 192

（三）以玉龙虚假验资案为例看我国理论界与实务界的观点 195

（四）本文关于会计师共同侵权责任承担的观点 197

（五）会计师承担责任的顺序 200

四　会计师对第三人民事责任的损害赔偿 205

（一）损害赔偿的原则 205

（二）损害赔偿的范围 209

（三）损害赔偿数额的确定 215

主要参考文献 219

后记 235