上市公司收入审计实务操作指南

第一部分 上市公司基本情况及审计情况 3

第一章 上市公司年度审计报告概况 3

第一节 上市公司的基本情况 3

第二节 上市公司审计的特点 3

第三节 上市公司审计的总体情况 4

第二章 上市公司收入审计 11

第一节 上市公司收入审计的特点 11

第二节 上市公司收入舞弊及审计对策 13

第二部分 上市公司收入审计实务 27

第三章 制造类上市公司销售收入审计 27

第一节 沪深两市制造类上市公司基本情况 27

第二节 基本业务模式分析 27

第三节 销售与收款循环所涉及的凭证及会计记录 30

第四节 收入确认时点及收入确认依据 32

第五节 销售与收款循环的内部控制及控制测试 34

第六节 销售与收款循环实质性测试程序 38

第四章 农业类上市公司销售收入审计 52

第一节 沪深两市农业类上市公司基本情况 52

第二节 销售与收款循环所涉及的凭证及会计记录 57

第三节 收入确认的时点及收入确认的依据 60

第四节 销售与收款循环的内部控制及控制测试 62

第五节 销售与收款循环实质性测试程序 66

第五章 房地产类上市公司销售收入审计 69

第一节 沪深两市房地产类上市公司基本情况 69

第二节 基本业务模式分析 70

第三节 销售与收款循环所涉及的凭证及会计记录 73

第四节 收入确认原则 76

第五节 销售与收款循环的内部控制及控制测试 77

第六节 销售与收款循环实质性测试程序 78

第六章 软件和信息技术服务类上市公司销售收入审计 88

第一节 沪深两市软件服务类上市公司基本情况 88

第二节 基本业务模式分析 90

第三节 销售与收款循环所涉及的凭证及会计记录 92

第四节 收入确认的时点及收入确认的依据 94

第五节 销售与收款循环的内部控制及控制测试 99

第六节 销售与收款循环实质性测试程序 101

第七节 案例分析 103

第七章 互联网和相关服务类上市公司销售收入审计 110

第一节 沪深两市互联网和相关服务行业上市公司基本情况 110

第二节 基本业务模式分析 113

第三节 销售与收款循环所涉及的凭证及会计记录 122

第四节 收入确认的时点及收入确认的依据 125

第五节 销售与收款循环的内部控制及控制测试 127

第六节 销售与收款循环实质性测试程序 128

第八章 仓储物流类上市公司销售收入审计 134

第一节 沪深两市仓储物流业类上市公司基本情况 134

第二节 销售与收款循环所涉及的凭证及会计记录 138

第三节 收入确认的时点及收入确认的依据 139

第四节 销售与收款循环的内部控制及控制测试 140

第五节 销售与收款循环实质性测试程序 141

第九章 商业连锁类上市公司销售收入审计 143

第一节 沪深两市商业连锁业类上市公司基本情况 143

第二节 基本业务模式分析 144

第三节 销售与收款循环所涉及的凭证及会计记录 148

第四节 收入确认的时点、依据及会计处理 150

第五节 销售与收款循环的内部控制及控制测试 153

第六节 销售与收款循环实质性测试程序 155

第十章 酒店类上市公司销售收入审计 158

第一节 沪深两市酒店类上市公司基本情况 158

第二节 基本业务模式分析 160

第三节 销售与收款循环所涉及的凭证及会计记录 161

第四节 收入确认的时点及收入确认的依据 163

第五节 销售与收款循环的内部控制及控制测试 166

第六节 销售与收款循环实质性测试程序 168

第十一章 影视文化传媒类上市公司销售收入审计 173

第一节 影视文化传媒行业基本情况 173

第二节 基本业务模式分析 174

第三节 销售与收款循环所涉及的凭证及会计记录 178

第四节 收入确认的时点及确认的依据 179

第五节 销售与收款循环的内部控制及控制测试 182

第六节 销售与收款循环实质性测试程序 186

第三部分 特殊业务的收入审计 193

第十二章 建设经营移交相关收入（BOT）的审计 193

第一节BOT基本业务模式分析 193

第二节BOT业务收入成本的确认及会计记录 194

第三节BOT业务收入审计的要点及特殊考虑 198

第十三章 节能减排收入（CDM）的审计 200

第一节CDM基本业务模式分析 200

第二节CDM业务收入成本的确认及会计记录 204

第三节CDM业务收入审计的要点及注意事项 206

附录 211

附录1：关于做好上市公司2013年年报审计工作的通知 211

附录2：会计监管风险提示第2号——通过未披露关联方实施的舞弊风险 215

附录3：会计监管风险提示第3号——审计项目复核 219

附录4：分行业上市公司归类或名录 222