中国纳税人权利研究 修订版

序——法学界一个共同的中心课题 1

导论 1

一、引言 1

二、纳税人权利研究的意义 2

三、国内外研究现状与水平 3

四、研究的思路和研究的方法 5

第一章 纳税人权利演变的制度之维——宪政 9

第一节 税收与宪政秩序的确立 9

一、宪政概念剖析 9

二、三个国家宪政秩序确立的历史考察 11

三、结语 16

第二节 宪政视域下税收概念的重构 17

一、税收概念的演进 19

二、税收概念的内涵分析 28

三、中国税收概念的缺失与重构 50

第三节 宪政与纳税人的权利 52

一、一个重要的宪政理论——自由主义宪制理论 52

二、纳税人权利与宪政内在关联之分析 55

第二章 公民、权利与纳税人权利 63

第一节 纳税人权利的主体研究 63

一、公民与纳税人 63

二、纳税人的政治意蕴 72

三、我国纳税人概念的重塑 78

第二节 权利的税法思考 83

一、权利的词源考察 83

二、有关权利争论的税法思考 87

第三节 纳税人权利的经济基础分析——公共财政 100

一、政府财政模式的变迁 100

二、公共财政的特点 101

三、公共财政与纳税人权利的内在关联 104

第四节 纳税人权利的知识论基础 106

一、知识论的本体论：一个简要的概述 106

二、知识论的实践论：知识论与政府、市场关系的关联 109

三、知识论与政府、市场的边界——政府治理的法治化 113

第五节 纳税人权利的性质分析 116

一、纳税人权利与国家征税权力的对等性 117

二、纳税人权利的正当性 117

三、纳税人权利的现实有效性 121

第六节 纳税人权利的功能分析 124

一、纳税人的权利——一种新型、有效的监督模式 124

二、纳税人权利是评价税法正当性的标准 132

三、对我国纳税人权利功能运用的反思及修正 138

第三章 纳税人权利法律体系的构建 147

第一节 纳税人权利法律体系的核心：宪法 147

一、以宪法为核心构建纳税人权利的必要性 147

二、宪法中与纳税人权利相关的内容 149

第二节 纳税人权利的保障：宪政程序 159

一、宪政程序保障纳税人权利的可行性分析 159

二、宪政程序保障纳税人权利的三个维度 160

第三节 纳税人权利的赋予与规范：税收法律 163

一、税法应确立为权利本位法 164

二、税收法律赋予和规范纳税人的实体权利和程序权利 167

三、分税种立法对纳税人权利进行补充 167

第四节 中国纳税人权利法律体系的重构 168

一、问题的提出 168

二、中国纳税人权利法律体系的重构 170

第四章 纳税人权利种类化研究 173

第一节 纳税人权利的分类 173

一、以权利被赋予形式的性质不同的分类 173

二、以权利确定的法律规范的位阶不同的分类 174

三、以权利内容的不同的分类 175

四、以依据法律规范的不同的分类 176

第二节 纳税人的实体权利 177

一、纳税人的实体权利概述 177

二、纳税人的征税同意权 177

三、税收支出监督权 182

四、公共产品的请求权和选择权 184

五、税收信息权 186

第三节 纳税人的程序权利 186

一、税收程序法的三大原则 187

二、纳税人具体的程序性权利 189

第五章 纳税人权利的实现 198

第一节 纳税人权利实现的前提——税收法定主义 198

一、纳税人权利主要是法律上的权利 198

二、税收法定主义原则 199

三、纳税人权利和税收法定主义 201

四、税收政策的法定主义逻辑——重申税收法定主义 203

第二节 纳税人权利实现的关键——税收征收程序的正当性 212

一、税收征收程序的正当性含义 213

二、税收征收程序正当性理念下的制度构成 213

三、纳税人权利与税收征收程序的正当性的关联——以实质课税为例 217

第三节 纳税人权利实现的动力——纳税人权利意识 224

一、自上而下的税收改革局限性分析 224

二、纳税人权利意识对于征税权力的影响 226

三、纳税人权利意识的培植 227

四、纳税人权利意识的张扬 229

第六章 与纳税人权利相关的问题研究 234

第一节 税法解释与纳税人权利 234

一、法律解释与税法解释 234

二、税收法定主义原则——税法解释的依托 235

三、中国现阶段税法解释的反思 237

四、我国税法解释完善之路径考察 238

第二节 财政分权与纳税人权利保护 242

一、财政分权的几个维度考察 244

二、财政分权的新视角——纳税人权利 248

三、对中国财政分权制度构建的几点浅见 249

结语：兼论纳税人权利视野下的税法治理逻辑 253

参考文献 258

后记 271