企业所得税法实务解析

第一章 总则 3

第一节 纳税义务人 3

一、居民企业 3

二、非居民企业 11

第二节 征税对象 14

一、所得范围 14

二、居民企业的征税对象 15

三、非居民企业的征税对象 16

第三节 税率 17

一、基本税率 17

二、低税率 17

三、优惠税率 18

四、协定税率 19

第二章 应纳税所得额 23

第一节 一般规定 23

一、应纳税所得额的定义 23

二、应纳税所得额的计算原则 25

第二节 收入 28

一、概述 28

二、销售货物收入 31

三、提供劳务收入 40

四、转让财产收入 45

五、权益性投资收益 56

六、利息收入 62

七、租金收入 69

八、特许权使用费收入 70

九、接受捐赠收入 76

十、其他收入 78

十一、视同销售、转让财产和提供劳务 84

十二、不征税收入 88

十三、免税收入 93

十四、减计收入 101

第三节 扣除 102

一、概述 102

二、与职工有关的支出 110

三、商业保险费 128

四、借款费用 129

五、汇兑损失 135

六、业务招待费 138

七、广告费和业务宣传费 139

八、专项资金 141

九、租赁费 142

十、公益性捐赠支出 143

十一、研究开发费用 147

十二、手续费及佣金 150

十三、开（筹）办费 152

十四、经核定的准备金支出 152

十五、维修费 159

十六、再保险业务赔款支出 160

十七、基础设施安全保护费 160

十八、合同能源管理项目支出 161

十九、维简费、安全生产费 162

二十、棚户区改造支出 173

二十一、企业政策性搬迁支出 173

二十二、非居民企业境内机构、场所分摊费用 174

二十三、不得扣除项目 175

第四节 资产的税务处理 184

一、概述 184

二、固定资产的税务处理 187

三、油气资产的税务处理 212

四、生物资产的税务处理 216

五、无形资产的税务处理 223

六、长期待摊费用的税务处理 243

七、投资资产的税务处理 245

八、存货的税务处理 256

第五节 资产损失 266

一、资产损失的定义 266

二、资产损失的扣除原则 267

三、资产损失的确认 268

四、申报管理 283

五、重组损失 285

六、政策性搬迁损失 288

第六节 企业重组的税务处理 290

一、概述 290

二、企业法律形式改变 295

三、债务重组 302

四、股权收购 308

五、资产收购 318

六、合并 323

七、分立 333

八、递延所得的衔接 342

第七节 亏损弥补 346

一、亏损定义 346

二、亏损弥补 346

三、取消合并纳税后亏损的处理 349

第八节 企业清算的所得税处理 350

一、定义 350

二、处理主体 350

三、处理内容 354

四、纳税申报 357

第九节 信贷资产证券化业务企业所得税处理 359

一、概述 359

二、税务处理 362

三、其他税种 364

第十节 房地产开发经营业务企业所得税处理 366

一、概述 366

二、收入的税务处理 367

三、扣除的税务处理 369

四、合作开发的税务处理 377

五、预缴 378

六、汇总纳税 379

第十一节 政策性搬迁企业所得税处理 380

一、概述 380

二、搬迁收入 381

三、搬迁支出 382

四、搬迁资产的税务处理 383

五、应税所得 384

六、征收管理 385

第十二节 企业合伙人所得税处理 386

一、纳税义务人 386

二、合伙人应纳税所得额的计算 387

三、合伙企业所得的计算 388

四、税收优惠 396

第三章 应纳税额 401

第一节 应纳税额的计算 401

一、应纳税所得额 401

二、应纳所得税额 401

三、减免和抵免税额 401

四、境外所得税抵免额 402

第二节 企业境外所得税收抵免 404

一、概述 404

二、境外抵免所得税额的计算 407

三、抵免境外所得税收申报 427

第四章 税收优惠 431

第一节 概述 431

一、税收优惠的概念和内容 431

二、税收优惠立法 431

三、多重优惠的适用 434

四、优惠承继 435

五、新旧衔接 437

第二节 与收入有关的税收优惠 439

一、免税收入 439

二、减计收入 449

第三节 与扣除有关的税收优惠 453

一、概述 453

二、加计扣除 454

三、缩短折旧年限、加速折旧 462

四、抵扣应纳税所得额 466

第四节 减免税 475

一、特定项目 475

二、特定企业 496

三、特定地区 539

第五节 税额抵免、扣减 550

一、税额抵免 550

二、税额扣减 552

第六节 专项优惠 557

一、关于鼓励软件产业发展的税收优惠 557

二、关于鼓励集成电路产业发展的税收优惠 561

三、关于鼓励动漫产业发展的税收优惠 564

四、关于鼓励证券投资基金发展的税收优惠 566

五、关于支持保障性住房建设和运营的税收优惠 568

六、关于支持两岸直航的税收优惠 570

七、关于支持清洁发展的税收优惠 572

八、关于促进节能服务产业发展的税收优惠 573

九、关于支持农村饮水安全工程建设运营的税收优惠 574

十、关于促进残疾人就业的税收优惠 574

十一、关于支持残疾人康复的税收优惠 583

十二、关于支持西部大开发的税收优惠 585

十三、关于支持新疆困难地区新办企业的税收优惠 585

十四、关于自主创新区的税收优惠 585

十五、关于广东横琴新区、福建平潭综合实验区和深圳前海深港现代服务业合作区的税收优惠 586

十六、关于支持技术先进型服务企业发展的税收优惠 586

十七、关于支持文化产业发展的税收优惠 587

第七节 新旧衔接 593

一、一般原则 593

二、过渡优惠政策 593

三、继续执行到期的税收优惠 600

四、外商投资企业和外国企业的过渡税收优惠 604

五、特定地区内高新技术企业过渡性税收优惠 605

第八节 优惠管理 606

一、概述 606

二、减免税分类 607

三、减免税程序 608

四、后续管理 610

第五章 非居民企业纳税 614

第一节 概述 614

一、居民企业的判定 614

二、纳税义务 623

三、非居民企业纳税的一般原则 623

第二节 营业利润 626

一、营业利润 626

二、常设机构 629

三、征收管理 641

四、外国企业常驻代表机构 649

五、外国企业销售展品 652

第三节 源泉扣缴 653

一、概述 653

二、扣缴对象 660

三、受益所有人 686

四、协定待遇享受 690

第四节 个人劳务 699

一、居民认定 699

二、纳税义务 704

三、独立个人劳务 705

四、非独立个人劳务 707

五、艺术家和运动员 730

六、待遇的享受 733

第五节 承包工程作业和提供劳务税收管理 737

一、适用范围 737

二、登记备案 738

三、申报征收 739

四、跟踪管理 741

第六节 国际运输 743

一、概述 743

二、外国公司船舶运输收入征管 748

三、两岸直航 750

第七节 消除双重征税的方法 752

一、消除双重征税的方法 752

二、我国抵免的一般规定 753

第八节 相互协商程序 757

一、概述 757

二、相互协商程序 758

三、转让定价的协商程序 763

第九节 对外支付 764

一、备案范围 764

二、办理程序 766

三、后续管理 766

第六章 特别纳税调整 773

第一节 独立交易原则 773

一、独立交易原则的定义 773

二、独立交易原则的适用 774

第二节 关联方及关联申报 781

一、关联方 781

二、关联交易 784

三、关联申报 785

第三节 转让定价 787

一、转让定价方法 787

二、转让定价方法的选择 788

三、转让定价的调查及调整 793

四、加收利息 806

第四节 预约定价安排 808

一、概述 808

二、适用范围 809

三、有关程序 809

四、国际磋商 815

第五节 成本分摊协议 816

一、概述 816

二、成本分摊协议的主要内容和达成方式 820

三、成本分摊协议的变更或终止 821

四、成本分摊协议的税务处理 823

五、同期资料 823

第六节 资本弱化 825

一、概述 825

二、税务处理 827

三、同期资料 831

第七节 受控外国企业 833

一、受控外国企业的定义 833

二、税务处理 836

三、纳税申报 837

第八节 一般反避税 838

一、概述 838

二、一般反避税的类型 838

三、一般反避税调查 848

第七章 征收管理 851

第一节 概述 851

一、法律适用 851

二、纳税地点 851

三、纳税年度 855

四、纳税申报 856

五、汇总纳税 857

六、外币折算 857

第二节 预缴和汇算清缴 859

一、预缴 859

二、汇算清缴 864

第三节 汇总纳税 872

一、居民企业汇总纳税 872

二、非居民企业汇总纳税 883

第四节 核定征收 884

一、居民企业核定征收 884

二、非居民企业核定征收 888