个人所得税法律制度的演进路径

引言 1

一 选题意义 1

二 国内外研究现状 3

三 主要观点 8

四 可能的创新之处 8

五 采取的研究方法 9

第一章 个人所得税法律制度演进的理论前引 11

第一节 个税公平与效率的一般理论 11

一 个税诞生过程中的公平与效率考证 12

二 现代个税的公平与效率理论 18

第二节 中国个税公平效率原则的一般概况及辩证处理 35

一 中国个税公平效率的整体理论背景 35

二 中国个税公平效率的整体实践状况：倒金字塔结构 37

三 中国个税公平的根基：弱化的“纳税人”意识 39

四 学界对于个税公平效率观的整体研究 40

五 中国税收公平与效率关系逻辑辩证处理 43

第三节 路径依赖理论与个税路径演进的理论联系 46

一 路径依赖理论概述 46

二 个税法律制度演进的路径依赖 47

本章小结 48

第二章 个人所得税法律制度的整体立法演进路径 50

第一节 1980—1992年个人所得税的立法路径 51

一 1980—1992年个税的立法统计 51

二 相关立法技术的说明 53

三 立法路径 54

四 立法目的路径梳理 55

第二节 1993—2012年个税法律制度的立法路径 60

一 1993—2012年个税的立法统计 61

二 个税立法的特点 64

三 重大立法事件的路径评判 65

第三节 个人所得税整体立法的路径展望 76

一 现行个税整体立法改革的困境 76

二 个税整体立法路径的展望 81

本章小结 84

第三章 个人所得税法律制度的基础架构——税制模式的演进路径 85

第一节 1980—1992年个税税制模式及演进路径 85

一 个税税制模式的基本划分 85

二 1980—1992年个税的税制模式 86

三 1980—1992年税制模式的路径梳理 89

第二节 1993—2012年税制模式及演进路径 89

一 1993年个税法确定的税制模式 90

二 关于三种税制模式的公平与效率评判 91

三 中国现行分类税制模式的实证分析 96

第三节 个税税制模式改革的路径展望 103

一 世界各国税制模式发展的趋势 103

二 中国税制模式改革选择的评判 105

三 中国税制模式改革所遭遇的现实困境 108

四 中国税制模式改革的安排 109

本章小结 112

第四章 个人所得税的法律主体制度——纳税人制度的演进路径 114

第一节 1980—1992年纳税人制度及演进路径 114

一 1980年个税的纳税人制度 114

二 1986年个体户所得税的纳税人制度 116

三 1986年个人调节税的纳税人制度 117

四 1980—1992年纳税人制度的路径梳理 118

第二节 1993—2012年纳税人制度及演进路径 119

一 1993—2012年纳税人制度的相关法律规范 120

二 纳税人身份的分类及现行状况 122

三 纳税人制度的路径影响 127

第三节 纳税人制度改革的路径展望 128

一 纳税人制度的现实困境 128

二 纳税人制度改革的展望 130

本章小结 133

第五章 个人所得税法律制度的核心要素——税基的演进路径 134

第一节 1980—1992年个税税基及演进路径 134

一 个税税基的基础理论 134

二 1980年个税的税基及路径梳理 135

三 1986年个体户所得税的税基及路径梳理 142

四 1986年个人调节税的税基及路径梳理 149

第二节 1993—2012年个税税基及演进路径 155

一 1993—2012年个税税基范围的演进路径 155

二 1993—2012年个税免税制度的演进路径 168

三 1993—2012年个税费用扣除制度的演进路径 179

第三节 个税税基制度演进的路径展望 191

一 个税税基范围的改革展望 191

二 免税制度的改革展望 196

三 费用扣除制度的改革路径展望 199

本章小结 204

第六章 个人所得税法律制度的关键要素——税率制度的演进路径 206

第一节 1980—1992年个税税率制度及演进路径 206

一 税率制度的理论简介 206

二 1980年个税的税率制度及路径影响 208

三 1986年个体户所得税的税率制度及路径影响 209

四 1986年个人调节税的税率制度及路径影响 210

第二节 1993—2012年个税税率制度及演进路径 212

一 1993—2012年涉及税率制度的法律规范 212

二 1993年个税与三大个税关于税率制度的横向对比及路径演绎 214

三 1993—2012年个税税率制度的归类解析 217

四 现行个税税率制度的公平与效率评判 220

第三节 个人所得税税率制度改革的路径展望 224

一 降低最高边际税率，整体减少累进税率的税级档次 224

二 引进累进消失税率制度，大幅调整级距 225

三 将婚姻与家庭因素纳入计征体系 226

四 整合劳动所得的税率，提高非劳动所得的税率 227

五 实行税率指数化的改革调整 228

本章小结 229

第七章 个人所得税的法律保障制度——征管和法律救济制度的演进路径 231

第一节 1980—1992年个税征管及法律救济制度的演进路径 231

一 个税征管的法律制度 231

二 个税的法律责任制度 238

三 个税的行政复议与行政诉讼制度 240

第二节 1993—2012年个税征管及法律救济制度的演进路径 245

一 涉及个税征管及法律救济制度的法律规范 245

二 个税征管制度的路径演绎与评判 247

三 1993—2012年法律责任与法律救济制度的路径演绎与评判 255

第三节 个税征管制度与法律救济制度改革的路径展望 261

一 个税申报制度改革的路径展望 261

二 个税扣缴制度改革的路径展望 269

三 个税征管配套制度的改革展望 272

四 个税法律责任与法律救济制度的改革展望 279

本章小结 283

结论——个人所得税法律制度演进的整体设计 285

参考文献 292

后记 298