税制改革与中西部发展

1．引言 1

2．绪论 7

2.1　税收与税制 9

2.2　税制改革与经济发展 12

2.2.1 影响经济发展的基本因素 12

2.2.2　税制改革与经济发展相关理论概述 16

2.2.3　税制改革如何影响经济发展 24

3．1994年税制改革 35

3.1　新中国税改回眸 37

3.2　1994年税改的背景和来历 43

3.3　1994年税改的指导思想和基本原则 51

3.4　1994年税改的主要内容和特点 52

3.4.1 全面改革流转税 52

3.4.2　改革企业所得税 53

3.4.3　统一个人所得税 53

3.4.4　改革农业税制 54

3.4.5　改革其他税种 54

3.4.6　改革征管制度 54

3.4.7 中央与地方事权和支出的划分 55

3.4.8 中央与地方财政收入的划分 55

3.4.9 中央对地方税收返还的确定 56

3.4.10　原包干体制有关事项的处理 57

4．1994年税制改革对中西部经济发展的积极作用 59

4.1　基本实现了新税制的平稳过渡 61

4.2　初步构建了新的税收制度框架 62

4.3　依法治税的环境有所改善 62

4.4　分配关系得到调整 63

4.5 国家增强了宏观调控能力 63

4.6　有助于调动各级财政增收节支的积极性 64

4.7　总体税负趋于合理 64

4.8　开始与国际税收惯例接轨 65

5．1994年税制改革对中西部经济发展的不利影响 67

5.1　分税收入减少 69

5.1.1　地方收入规模太小 69

5.1.2　地方税税种增长功能弱 71

5.1.3　基数返还法拉大了收入差距 72

5.1.4 中央与地方两税交叉过多 73

5.2　税种设计欠妥 74

5.2.1 增值税有碍企业发展 74

5.2.2　所得税难以熨平差距 75

5.2.3　资源税有悖优势转化 77

5.2.4 消费税和证交印花税影响了东部对中央的财政贡献 78

5.3　税式支出偏东 78

5.3.1 流转税优惠偏东 80

5.3.2　外资企业所得税优惠偏东 82

5.3.3 内资企业所得税优惠偏东 82

5.3.4 中西部税收优惠容易落空 83

5.4　地税体系不全 83

5.4.1　地税概念不明 83

5.4.2　税种改革滞后 84

5.4.3　费挤税严重 84

5.4.4　地方税收管理权过于集中 87

5.5　税收结构不尽合理 88

5.5.1 产业税收结构不合理 88

5.5.2　税收收入结构不合理 90

5.5.3　地区税收结构不合理 91

5.5.4　企业税收结构不合理 92

5.6　征管制度欠缺 93

5.6.1 计划征收制的缺憾 94

5.6.2 申报制的缺憾 95

5.6.3　服务机制的缺憾 96

5.6.4　交叉管理制的缺憾 96

6．后1994年税改时期税制调整及经济社会变迁 99

6.1　分步实施的税制调整 101

6.1.1　调整农村税费 102

6.1.2　调整货物和劳务税制 102

6.1.3　调整资源税和财产税制 103

6.1.4　调整个人所得税和企业所得税制 104

6.1.5　调整关税和其他“超国民待遇”税制 104

6.1.6　调整税收征管制度 105

6.2　现行税制对中西部发展的制约因素 110

6.2.1 分税制及转移支付的制约 110

6.2.2　税种的制约 113

6.2.3　税式支出的制约 119

6.2.4　地税体系的制约 121

6.2.5　税收结构的制约 123

6.2.6　征管制度的制约 128

6.3　经济社会的阶段性特征 130

6.4　区域经济差距仍在扩大 132

6.4.1 绝对差距有增无减 132

6.4.2　差异化政策是推手 136

7．促进中西部经济发展的税改构想及税政建议 139

7.1　促进中西部经济发展的税改构想 141

7.1.1 总体构想 145

7.1.2　客观需要 148

7.1.3　理论基础 151

7.1.4　政策依据 153

7.1.5 实践条件 156

7.1.6　路径选择 158

7.2　科学划分收入以充盈中西部财源 159

7.2.1　合理调整三类税种 159

7.2.2　重新确定分成比例 162

7.2.3　加大转移支付力度 163

7.3　改进税种设计以促进中西部开发 165

7.3.1　改进增值税 165

7.3.2　完善个人所得税 167

7.3.3　全面改革资源税 168

7.3.4　调整消费税 169

7.4　调整税式支出以扶持中西部发展 170

7.4.1 调整税式支出的基本思路 170

7.4.2　注重优惠的差异性及梯级性 172

7.4.3 注重优惠的多样性及长期性 176

7.5　完善地税体系以增强中西部财力 177

7.5.1 完善地方税税种结构 180

7.5.2　推进费改税 183

7.5.3　赋予地方政府部分税收立法权 187

7.5.4　正确划分地方税管理权 190

7.6　优化税收结构以助推中西部经济 192

7.6.1 准确把握结构现状及其优化方向 192

7.6.2　推动特色经济跨越发展 198

7.6.3　促进东中西部的分工及合作 207

7.6.4　建立国家补偿与救助机制 209

7.7　健全征管制度以服务中西部建设 212

7.7.1 完善征管法规体系 215

7.7.2　规范征收稽查程序 217

7.7.3　提高服务纳税质量 222

附录一　税收的特征与种类 229

附录二 中国税制溯源 234

附录三　1994年中国（宜昌）税收大事记 247

附录四 新时期经济社会的阶段性特征 250

附录五　论现行税制对中西部经济发展的不利影响 254

附录六　促进中西部经济发展的税制研究 261

附录七 影响中部崛起的税收因素与政策建议 272

附录八　刍议税制变动对经济发展的影响 282

技术注释 286

参考文献 295

后记 304