发票管理指南

第一章　发票管理概述 1

第一节　发票的基本常识 1

一、什么是发票 1

目录 1

二、券——证——单——票：发票的产生与发展 2

三、发票的范围及分类 6

四、发票的基本内容及联系 7

五、发票的设计 9

六、发票的规范化与式样 12

第二节　发票管理的作用 13

三、加强监督，遵守财税法纪，合法经营 14

第三节　发票管理的任务 14

二、依法纳税，增加国家税收收入 14

一、有利于促进企业正确地核算经营成果，加强企业财务管理 14

一、制定单位内部发票管理的各项制度 15

二、做好发票的领购和印制工作 15

三、依法使用发票 15

四、依法保管和缴销发票 15

第四节　发票管理的基本原则 16

一、依法原则 16

二、主管既定原则 16

三、专职负责的原则 16

一、发票管理的范围 17

第五节　发票管理的范围与内容 17

二、发票管理的内容 18

第二章　发票管理的基本程序 19

第一节　发票管理程序概要 19

一、发票管理程序 19

二、发票管理程序的设定要求 19

第二节　发票印制的管理 19

一、发票印制审批的管理 20

二、发票印制过程的管理和监督 25

第三节　发票领购的管理 26

一、发票领购的范围及对象 26

三、生产完工报告与交验制度 26

二、发票领购的原则 27

三、领购的程序 27

第四节　发票填开、取得和保管的管理 37

一、发票的填开 37

二、对取得发票的管理 39

三、发票的保管 39

第五节　发票缴销环节的管理 40

一、发票缴销适用的情形 40

二、发票缴销的一般程序 40

第一节　普通发票概述 41

一、普通发票的概念和使用范围 41

第三章　普通发票的管理 41

二、普通发票的分类 42

三、普通发票的内容 47

四、普通发票的票样 49

第二节　普通发票的印制管理 56

一、普通发票印制的管理机构 56

二、普通发票及防伪用品印制生产单位的选择要求 66

三、普通发票设计管理 67

四、普通发票的印制标准 69

五、普通发票的防伪措施 77

第三节　普通发票领购管理 80

六、普通发票印制的其他问题 80

一、领购普通发票的申请 81

二、税务机关审批 82

三、发票的领购 82

四、普通发票的领购方式 82

第四节　普通发票开具和保管 83

一、普通发票开具的前提条件 83

二、普通发票开具的技术要求 83

三、普通发票使用的原则 85

四、普通发票的保管 86

二、增值税专用发票基本内容和使用范围 88

一、使用增值税专用发票的意义 88

第四章　增值税专用发票管理 88

第一节　增值税专用发票管理概述 88

第二节　增值税专用发票的印制 90

一、增值税专用发票的防伪标记 90

二、增值税专用发票的印制 90

第三节　增值税专用发票的领购 90

一、增值税专用发票的领购范围 90

二、增值税专用发票的领购条件 92

三、增值税专用发票的领购程序 92

四、专用发票领购簿 93

五、增值税专用发票领购中特殊事项 99

一、增值税专用发票的填开情形 101

第四节　增值税专用发票的开具 101

二、增值税专用发票的开具时限 102

三、增值税专用发票的一般填开要求 102

四、增值税专用发票部分栏目的具体填开规定 103

五、具体业务的增值税专用发票开具要求 103

六、具体货物的增值税专用发票开具要求 105

七、具体部门、企业的增值税专用发票填开规定 107

第五节　增值税专用发票代开与监开 108

一、增值税专用发票的代开 108

二、增值税专用发票的监开 113

第六节　增值税专用发票的抵扣规定 114

一、增值税专用发票的申请抵扣时间 114

二、可以作为扣税凭证的增值税专用发票特殊规定 115

四、特殊判定 116

三、不得作为扣税凭证的增值税专用发票 116

第七节 计算机开具增值税专用发票 118

一、计算机开具增值税专用发票概述 118

二、增值税防伪税控系统简介 119

三、增值税防伪税控系统的使用 121

四、其他特殊事项 122

第八节　增值税专用发票的保管及注销 123

一、增值税专用发票的保管范围 123

二、增值税专用发票的保管要求 123

三、增值税专用发票的保管期限 123

五、税务机关内部增值税专用发票的保管要求 124

四、未按规定保管增值税专用发票 124

六、专用发票的注销 125

第九节　增值税专用发票的纳税申报 126

一、增值税专用发票领、用、存月报 126

二、增值税专用发票使用明细表 126

三、增值税专用发票抵扣明细表 130

四、增值税专用发票存根联报送与装订 130

第十节　增值税专用发票的违章处理 130

一、增值税专用发票的违法行为及处罚 130

二、应当承担刑事责任的行为 134

三、增值税专用发票违章处理 134

一、增值税专用发票的检查 137

四、防伪税控系统下的特殊考虑 137

第十一节　增值税专用发票的稽核检查 137

二、增值税专用发票的稽查 138

三、增值税专用发票稽核检查的详细内容 141

四、增值税专用发票的异地协查 141

第五章　收据管理 143

第一节　收据管理的概念、特点及其必要性 143

一、收据管理的概念 143

二、收据管理的特点 143

第二节　收据管理的制度 144

一、收据的种类及适用范围 144

三、收据管理的必要性 144

二、收据的要素 145

三、收据的管理制度 145

第三节 非税收入收据的管理 147

一、非税收入的概念 147

二、非税收入管理范围 147

三、政府非税收入收据管理 147

四、收据在政府非税收入分类规范管理中的使用 148

第四节　收据填开的要求及操作要点 151

一、收据开具的要求 151

二、收据填开的操作要点 152

三、税务机关的检查权限 153

二、发票检查的目的 153

第六章　发票的检查 153

第一节　发票检查概述 153

一、发票检查的相关概念 153

四、发票检查的形式 154

五、发票检查的程序 154

第二节　发票检查的内容 155

一、发票基础管理工作的检查 155

二、发票印制的检查 156

三、发票领购情况的检查 157

四、发票开具的检查 157

五、发票保管的检查 158

六、取得发票合法性的检查 158

第三节　发票检查的方法 159

一、全面审查法 159

七、发票缴销的检查 159

八、对税务机关内部发票管理其他情况的检查 159

二、抽查法 160

三、顺查法 160

四、逆查法 160

五、经验检查法 161

六、普通发票鉴别的具体技术方法 161

七、增值税专用发票鉴别的技术方法 162

八、发票换票证 164

一、发票违章处罚的一般概念 166

第七章　发票违章的处罚 166

第一节　发票违章处罚的一般概念与原则 166

二、发票违章处罚的基本原则 167

第二节　发票违章处罚的种类与适用范围 168

一、发票违章处罚的种类 168

二、发票违章处罚的一般规定 168

三、发票违章违法行为主要内容及处罚 169

四、对违章使用发票造成偷税、漏税、抗税的处罚标准 178

五、会计人员使用违章发票的处罚 181

第三节　发票违章处罚的要求、程序和权限 181

一、发票违章处罚的要求 181

二、发票违章处罚的程序 182

三、行政复议 186

四、发票违章处罚的权限 187

附录1 中华人民共和国发票管理办法 188

附录2　中华人民共和国发票管理办法实施细则 193

附录3　国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知 200

附录4　北京市财政局《北京市行政事业单位银钱收据管理规定》 202

附录5　《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》 205

附录6　《增值税计算机稽核系统发票比对操作规程（试行）》 207

附录7　《增值税防伪税控系统服务监督管理办法》 211

参考文献 214