中国经济转型期的税制建设

1 总论 1

1.1 政府与市场：寻求新体制的均衡 1

1.1.1 政府与市场：权衡两种不完善 1

1.1.2 政府与市场：发达国家市场经济模式比较 4

1.1.3 中国经济转型期的政府与市场 10

1.2 回归主题：税制建设的政策取向 17

1.2.1 收入、公平与效率：税制建设的指导原则 17

1.2.2 稳定与增长：税制建设的宏观目标取向 20

1.2.3 税种配置与设计：税制建设的微观目标 23

2 收入提供与税收政策 27

2.1 宏观税负水平的决定机理 27

2.1.1 政府职能 27

2.1.2 税收：政府收入机制中的主力队员 32

2.2 宏观税负水平的数量分析 36

2.2.1 宏观税负水平的国际比较 36

2.2.2 最佳宏观税负水平的选择 42

2.3 宏观税负与经济增长 50

2.3.1 宏观税负与经济增长的相关机理 50

2.3.2 低税与经济增长 55

3 公平、效率与税收政策 59

3.1 公平、效率与政策取向 59

3.1.1 公平与效率：社会发展的永恒主题 59

3.1.2 税收分配领域中的公平与效率 62

3.1.3 税收政策取向中的公平与效率的权衡 66

3.2 税收公平机制 76

3.2.1 税收公平机理 76

3.2.2 税收公平：机制设计 79

3.2.3 商品课税的累退性分析 84

3.3 税收效率机制 89

3.3.1 超额负担：课税效率的微观考察 89

3.3.2 税收的宏观效率机制分析 96

4 走向市场经济的税制建设：回顾与反思 101

4.1 市场化目标取向下的税制改革：利改税 101

4.1.1 引言 101

4.1.2 改革初期国家与企业利润分配关系的简要回顾：利润留成与盈亏包干责任制 102

4.1.3 利改税：政策原则和具体内容 103

4.1.4 利改税的成就 106

4.1.5 利改税的理论反思 108

4.2 承包制与税利分流 111

4.2.1 企业承包制：对“利改税”的部分否定 111

4.2.2 税利分流：企业承包制的完善与对 “以税代利”的校正 114

4.3 1 994年的税制改革：效应评价 117

4.3.1 改革的背景及其对税制建设的要求 117

4.3.2 税制改革的基本内容 120

4.3.3 税制改革的成效与问题 124

4.4 反思：税制建设应协调处理的几大关系 127

4.4.1 税收改革与经济改革 127

4.4.2 组织收入与调节经济 129

4.4.3 税制建设与税收征管 131

4.4.4 中央税与地方税 132

5 走向市场经济的税制建设：发展与展望 134

5.1 世纪之交税制结构格局 134

5.1.1 总结经验 134

5.1.2 立足完善 135

5.1.3 适时微调 136

5.2 走向规范化：增值税进一步发展的思考 138

5.2.1 模式转换：消费型增值税 138

5.2.2 课税范围的选择 143

5.2.3 零税率 148

5.3 两税合一：统一的企业所得税制的构建 150

5.3.1 两税合一已成共识 150

5.3.2 两税并存的弊端分析 151

5.3.3 两税合一：政策选择与制度建设 153

5.4 个人所得税 157

5.4.1 个人所得税在税制体系中的定位 157

5.4.2 个人所得税制建设 160

5.4.3 税率及税率结构 163

5.4.4 税收征管 166

5.5 地方税体系建设 168

5.5.1 分税制下国家税权、税源的划分 168

5.5.2 我国地方税运行的现状分析 170

5.5.3 完善地方税体系的若干构想 172

6 税制建设中的若干政策主张 176

6.1 税收的中性与非中性 176

6.1.1 理性分析 176

6.1.2 政策选择 179

6.2 税制结构的转换问题 181

6.2.1 商品课税的主体地位不应动摇 182

6.2.2 商品课税不会导致政府规模扩张 183

6.2.3 根源在于对商品课税及其作用效应的误解 184

6.3 促进经济增长方式转变的税收政策 187

6.3.1 企业技术进步与政府行为（税收政策）的相关度分析 188

6.3.2 促进企业技术进步的税收政策选择 191