财务报告编制和披露内部控制

财务报告编制和披露内部控制操作指引与典型案例研究（课题主持人：孙树明） 3

第一章 研究背景 3

一、财务报告内部控制的含义 3

二、外国及中国香港地区财务报告内部控制的相关法规 4

三、中国内地财务报告内部控制的相关法规 9

四、美国财务报告内部控制披露的标准及其沿革 10

五、其他国家或组织财务报告内部控制的标准 17

六、中国的内部控制规范框架 22

七、财务报告内部控制的国外研究综述 26

八、财务报告内部控制的国内研究综述 30

九、小结 34

第二章 上市公司财务报告内部控制现状的调查 37

一、调查的范围及其实施情况 37

二、调查公司的基本情况 38

三、上市公司对内部控制的认识 40

四、上市公司内部控制的实施现状 43

五、财务报告编报内部控制现状 48

第三章 公司特征对财务报告内部控制的影响分析 52

一、ST和非ST公司状况对内部控制的影响分析 52

二、规模对上市公司内部控制的影响分析 58

三、控股股东性质对上市公司内部控制的影响分析 63

四、行业对上市公司内部控制的影响分析 67

五、不同特征公司《企业内部控制基本规范》的实施成本 72

六、主板公司的内部控制优势 76

第四章 财务报告编报内部控制主要风险、薄弱环节和经验 78

一、对财务报告编报最主要风险的看法 78

二、使得内部控制失效的主要薄弱环节 80

三、控制财务报告编报主要风险的经验 83

第五章 《企业内部控制应用指引第××号——财务报告的编报（草案）》修改意见 85

一、总体意见汇总 85

二、对中小板上市公司的调查情况 87

三、对上交所上市公司的调查情况 98

四、对深交所上市公司的调查情况 110

五、基本规范及相关指引、评价指引实施难度调查 116

第六章 财务报告编报内部控制长效机制的构建 121

一、财务报告编报内部控制的目标 121

二、财务报告编报内部控制要素 122

三、财务报告编报内部控制的关键控制环节 123

第七章 财务报告编报内部控制长效机制的应用案例 134

一、中石化公司建设财务报告编报内部控制体系的背景 134

二、中石化公司内部控制框架体系的构建和实施 135

三、中石化公司内部控制体系实施中的主要问题分析 138

结论 140

附录 内部控制调查问卷 143

参考文献 160

政策文件 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 164