外商投资企业转让定价的税收问题研究

第一章 导论 1

第一节 选题背景和意义 1

第二节 文献综述 7

第三节 基本范畴的确定 16

第四节 本书结构安排 20

第五节 研究方法和创新 21

第二章 转让定价的税收问题分析 25

第一节 转让定价的产生及发展 25

第二节 转让定价税收问题的动因分析 34

第三节 转让定价税制的建立与发展 49

第四节 转让定价税制概述 59

第三章 外商投资企业转让定价存在性和动机的实证分析 74

第一节 相关文献回顾 74

第二节 研究假设 79

第三节 数据与研究方法 86

第四节 数据的描述性统计 89

第五节 实证检验结果 103

第六节 研究结论 111

第四章 外商投资企业转让定价现状的实证研究 116

第一节 相关文献回顾 116

第二节 调查问卷的设计与调查方法描述 120

第三节 调查结果分析 123

第五章 我国转让定价税务管理的现状研究 139

第一节 转让定价税制的演进及立法中的问题 139

第二节 转让定价税制的主要内容及评析 148

第三节 转让定价税务管理的现状分析 160

第六章 加强外商投资企业转让定价税务管理的对策 169

第一节 转让定价税制的完善 170

第二节 转让定价税务管理体系的构建 178

结论 185

附录 在华外商投资企业转让定价的调查问卷 189

参考文献 195

后记 203

图1-1本书的逻辑结构图 21

图2-1跨国公司资源的整合与优势的发挥 30

表2-1转让定价调查总结 38

表2-2转让定价前后整体税负的变化 46

表2-3转让定价前后整体税负的变化 47

表2-4转让定价前后整体税负的变化 48

表3-1变量释义 87

表3-2样本各年基本情况的描述性统计 90

图3-1样本各年基本指标平均值 92

表3-3回归样本各年的盈亏总体情况 93

表3-4回归样本2005年重要变量的描述性统计 94

图3-2销售利润率频数分布图 94

图3-3净资产利润率频数分布图 95

图3-4纳税比例频数分布图 95

图3-5实际所得税税率频数分布图 96

表3-5不同行业外商投资企业的利润率和纳税比例 96

表3-6不同行业外商投资企业销售利润率的t检验 97

表3-7不同行业外商投资企业净资产利润率的t检验 97

表3-8不同行业外商投资企业纳税比例的t检验 97

表3-9不同国别或地区外商投资企业的利润率和纳税比例 98

表3-10不同国家外商投资企业利润率和纳税比例的比较 100

表3-11外商投资企业利润率和纳税比例的比较 101

表3-12制造业外商投资企业利润率和纳税比例比较 101

表3-13外商投资企业成立时间与利润率和纳税比例关系 102

表3-14回归样本中解释变量的描述性统计 103

表3-15制造业样本中解释变量的描述性统计 103

表3-16全部样本中外商投资企业利润率和纳税比例与外方所在国税率的线性回归 104

表3-17制造业样本中外商投资企业利润率和纳税比例与外方所在国税率的线性回归 105

表3-18全部样本中独资企业与合资合作企业利润率的比较 106

表3-19制造业样本中独资企业与合资合作企业利润率的比较 106

表3-20全部样本中外商投资企业利润率和纳税比例与外方控股比例的线性回归 107

表3-21制造业样本中外商投资企业利润率和纳税比例与外方控股比例的线性回归 107

表3-22制造业样本中利润率的比较 108

表3-23制造业样本中外商投资企业利润率与外方税率和虚拟变量的线性回归 109

表3-24全部样本中外商投资企业利润率和纳税比例与企业规模的线性回归 110

表3-25制造业样本中外商投资企业利润率和纳税比例与企业规模的线性回归 110

表3-26港资和台资企业利润率和纳税比例的比较 111

表3-27本书与国内相关文献的研究结果比较 114

表4-1西方相关转让定价实证研究的基本情况 116

表4-2被调查外商投资企业的行业分布 124

表4-3被调查外商投资企业的经营情况 125

表4-4被调查的外商投资企业拥有海外关联公司的情况 125

表4-5对我国当前税务管理现状的调查结果 126

表4-6外商投资企业使用转让定价方法的调查结果 128

表4-7其他文献有关转让定价方法使用情况调查结果的总结 130

表4-8转让定价影响因素的重要性排序 131

表4-9有关转让定价决策层的调查结果 135

表4-10有关转让定价目标的调查结果 136

表4-11有关转让定价其他问题的调查结果 137

表5-11988～2002年我国转让定价调查情况一览 161