小型企业财务报表审计工作底稿编制指南（适用于审计执行企业会计制度的小型企业）

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明 1

第一部分 初步业务活动工作底稿 13

一、初步业务活动程序表 13

二、业务承接／保持评价表 15

三、审计业务约定书 19

第二部分 风险评估工作底稿 25

一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 25

二、了解被审计单位内部控制 38

三、舞弊风险评估与应对 53

四、项目组讨论纪要——风险评估 59

五、风险评估结果汇总表 60

六、审计计划 62

第三部分 进一步审计程序工作底稿 69

一、控制测试工作底稿 69

二、实质性程序工作底稿 74

（一）资产类 74

1.货币资金 74

2.短期投资 88

3.应收票据 98

4.应收股利 102

5.应收利息 107

6.应收账款 112

7.其他应收款 124

8.预付账款 130

9.应收补贴款 134

10.存货 137

11.待摊费用 155

12.长期股权投资 159

13.长期债权投资 163

14.固定资产 168

15.工程物资 178

16.在建工程 181

17.固定资产清理 187

18.无形资产 191

19.长期待摊费用 196

（二）负债类 199

1.短期借款／长期借款 199

2.应付票据 204

3.应付账款 208

4.预收账款 213

5.应付工资／应付福利费 218

6.应付股利 223

7.应交税金／其他应交款 226

8.其他应付款 234

9.预提费用 239

10.预计负债 242

11.长期应付款 245

12.专项应付款 249

（三）所有者权益类 252

1.实收资本（股本） 252

2.资本公积 256

3.盈余公积 260

4.未分配利润 263

（四）损益类 265

1.主营业务收入 265

2.主营业务成本 274

3.主营业务税金及附加 281

4.其他业务利润 283

5.营业费用 287

6.管理费用 292

7.财务费用 297

8.投资收益 302

9.补贴收入 304

10.营业外收入 306

11.营业外支出 309

12.所得税 312

三、细节测试通用工作底稿 314

第四部分 其他项目工作底稿 323

一、对被审计单位违反法规行为的考虑 323

二、前后任注册会计师的沟通 325

三、关联方及关联方交易 331

四、持续经营 337

五、首次接受委托时对期初余额的审计 341

六、比较数据 343

七、或有事项 346

八、期后事项 350

九、现金流量表 352

第五部分 业务完成阶段工作底稿 357

一、业务完成阶段审计工作 357

二、试算平衡表及审计调整表 359

三、与治理层的沟通函 366

四、专业意见分歧解决表 368

五、重大事项概要汇总表 370

六、管理层声明书 372

七、审计总结 374

八、审计工作完成情况核对表 375

九、业务复核核对表 377

第六部分 附录 393

附录1 本书使用的索引表 383

附录2 永久性档案清单 387

后记 390