美国税务实用指南

第一章 美国税法简介 1

一、个人税务 1

（一）社安金的计点与提取 5

（二）退休金的储备与提取 7

（三）逐项扣减的计算 10

（四）利息和红利的计算 12

（五）自雇收入的计算 13

（六）股票投资与房屋买卖的资本利得税 14

（七）房屋出租的盈利与亏损 16

（八）替代最低税的计算 17

（九）低收入、儿童、教育、健保四大退税 19

二、公司税务 23

（一）公司形态的比较 23

（二）公司税务结构 25

（三）工资税 26

（四）销售税 28

（五）小公司的税务优惠 29

（六）净亏损（NOL）的追溯及前置 32

（七）“税负置换”及特朗普的解决方案 33

（八）非营利组织或公司税务 35

三、房地产税务 37

（一）经纬划置，州市（郡县）掌控 39

（二）房地产税率 40

（三）房地产销售利得的豁免及延税 41

（四）房地产专业人士经营亏损的无限扣减 43

（五）促进社区发展的421-A及ICIP规划 44

（六）地税减免的上诉申请流程 45

四、遗产税务 46

（一）既“属人”又“属地”的美国遗产税 47

（二）联邦及各州的遗产税豁免额及遗产税率 47

（三）民主及共和两党对遗产税的不同立场 48

（四）赠与税与遗产税的转换 50

五、投资理财保险及申请大学税务准备 51

（一）合法省税与投资生财 51

（二）人寿保险及长期护理保险 54

（三）529大学省税计划 57

六、特朗普的减税方案 59

七、希拉里的增税方案 60

第二章 移民美国税务 62

一、投资移民的税务申报 62

（一）移民美国之后的税务“陷阱” 63

（二）EB-5的个人税务申报模式 64

（三）EB-5的公司税务申报模式 66

（四）EB-5改革势在必行 67

二、“肥咖”对投资移民的税务影响 68

（一）Fin.1 14与8938 69

（二）“肥咖”（FATCA）的产生背景 70

（三）“肥爸”（FBAR）的罚款计算方式 71

（四）国税局眼中的“大鱼” 71

（五）弃籍与弃卡税 72

三、健保计划的选择 74

（一）尼尔·弗格森的“黑洞论” 75

（二）“奥巴马健保”功过难断，评价两端 76

（三）健保市场的主要产品介绍 78

四、房地产投资策略 79

（一）主权形式利弊分析 80

（二）出租与自住、民宅与商用、贷款与付现的考量 80

（三）不动产投资信托（REIT） 82

（四）中国境内的房地产能否适用资本利得豁免与延税 83

五、遗产信托规划 84

（一）家庭生前信托（Family Living Trust） 84

（二）家庭住宅信托（Qualified Personal Residence Trust） 86

（三）家庭基金会（Family Foundation） 87

（四）遗产信托应及早规划 90

六、L-1与EB-5的税务差异 90

第三章 非移民美国税务 93

一、非居民的报税状态 93

二、非居民的报税模式 95

三、非居民的外国收入税 96

四、非居民的房地产投资 97

五、非居民的遗产税 101

六、非居民的退休金 102

七、F-1，H-1B，J-1的税务申报 103

（一）F-1签证 103

（二）H-1B签证 105

（三）J-1签证 106

八、非居民的公司申报 107

第四章 特朗普健保法及税改对中产家庭和新移民的影响 109

一、特朗普能否废除“奥巴马健保” 109

二、特朗普健保法下的纽约州医疗补助计划 112

三、特朗普税改使中小企业获利 113

四、特朗普新税率下的LLC实体选择 115

五、中产家庭是否从特朗普新税率下受益 116

六、特朗普税改预算对大学申请补助的影响 118

（一）中产家庭如何降低“净收入” 120

（二）中产家庭如何降低“净资产” 121

第五章 中美两国的税务比较 123

一、中美所得税制的比较 123

二、中国税改三阶段实施方案 126

三、中国版“肥咖”浮出水面 128

四、美国税改的教训 130

后记 133

附表 135

一、美国个人所得税申报表（英） 136

二、美国个人所得税申报表（中） 138

三、美国非居民外国人所得税申报表（英） 140

四、美国非居民外国人所得税申报表（中） 145

五、美国股份公司所得税申报表（英） 150

六、美国股份公司所得税申报表（中） 155

七、美国小公司所得税申报表（英） 160

八、美国小公司所得税申报表（中） 165

九、美国合伙企业所得税申报表（英） 170

十、美国合伙企业所得税申报表（中） 175

十一、美国遗产和信托所得税申报表（英） 180

十二、美国遗产和信托所得税申报表（中） 182

十三、非营利组织免税申报表——简表（英） 184

十四、非营利组织免税申报表——简表（中） 188

十五、美国遗产税（和隔代转让税）申报表（英） 192

十六、美国遗产税（和隔代转让税）申报表（中） 193

十七、美国赠与税（和隔代转让税）申报（英） 194

十八、美国赠与税（和隔代转让税）申报（中） 195

十九、替代最低税——个人（英） 196

二十、替代最低税——个人（中） 198

二十一、间接运作亏损限制（英） 200

二十二、间接运作亏损限制（中） 203

二十三、合伙企业或小公司的房地产出租收入和费用（英） 206

二十四、合伙企业或小公司的房地产出租收入和费用（中） 208

二十五、住宅的商务使用费用（英） 210

二十六、住宅的商务使用费用（中） 211

二十七、A副表——逐项扣减（英） 212

二十八、A副表——逐项扣减（中） 213

二十九、B副表——利息和普通股息（英） 214

三十、B副表——利息和普通股息（中） 215

三十一、C副表——营业利润或亏损（英） 216

三十二、C副表——营业利润或亏损（中） 218

三十三、D副表——资本利得和亏损（英） 220

三十四、D副表——资本利得和亏损（中） 222

三十五、E副表——补充收入和损失（英） 224

三十六、E副表——补充收入和损失（中） 226

三十七、美国小公司K-1副表（英） 228

三十八、美国小公司K-1副表（中） 229

三十九、美国合伙企业K-1副表（英） 230

四十、美国合伙企业K-1副表（中） 231

四十一、《美国法典》：第26标题——《国内税收法典》（英／中） 232